Qué es el sujeto pasivo
El sujeto pasivo se define como la persona física o jurídica que está obligada al pago de un impuesto, como contribuyente principal o sustituto. Es un término jurídico empleado para designar a la persona sobre la cual recae la obligación legal del pago de un tributo. Son ejemplos de sujetos pasivos las empresas que deben pagar impuesto de sociedades y las personas que deben pagar impuesto sobre la renta.
En palabras sencillas, los sujetos pasivos son las personas, empresas o entidades que tienen la obligación de pagar un determinado impuesto. Es decir, son los agentes económicos que realizan la actividad o el hecho que es generador del impuesto cuya cuantía es establecida por el sujeto activo, es decir, por el Estado y sus administraciones públicas.
De manera que, el contribuyente debe cumplir con las directrices, tasas, contribuciones e impuestos que son establecidos por el sujeto activo para poder desarrollar legalmente su actividad económica. Es decir, el sujeto activo establece un conjunto de obligaciones y el sujeto pasivo debe cumplirlas.
De allí que, el sujeto pasivo sea la persona que asume la obligación tributaria como requisito inherente a la práctica de sus actividades lucrativas. Es importante aclarar, que los sujetos activos pueden exigir legalmente el pago de los tributos e impuestos a los que están sometidos los sujetos pasivos. De hecho, es probable que cualquier sujeto que no pague sus impuestos o lo realice con demora, pueda recibir multas, penalizaciones o cargos por incumplimiento de las leyes tributarias.
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Qué es el sujeto pasivo de un impuesto
El sujeto pasivo de un impuesto es el individuo, entidad o empresa que debe asumir el pago de un determinado tributo. Es decir, que está obligado a cumplir y pagar el impuesto que ha sido establecido por el Estado bien sea como contribuyente principal o sustituto.
De hecho, según el artículo 36 de la Ley General Tributaria de España “Es sujeto pasivo el obligado tributario que, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. No perderá la condición de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados, salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa”.
Ejemplos de sujeto pasivo
En realidad, todos las personas y empresas son contribuyentes porque deben pagar algún tipo de impuesto, bien sea destinado a gravar la renta o el consumo. Veamos a continuación algunos ejemplos de sujetos pasivos:
- Personas físicas. Son agentes económicos que desempeñan su oficio o profesión de forma independiente y deben pagar una serie de impuestos por ejercer su actividad económica.
- Consumidores. Todos consumimos y cada vez que adquirimos algún bien, artículo o alimento debemos pagar de forma obligatoria (existen exenciones) el Impuesto al Valor Añadido IVA.
- Empresas y sociedades. Las empresas que operan legalmente, deben pagar las obligaciones e impuestos que han sido establecidos por el Estado para gravar sus actos económicos o actividades comerciales.
Diferencia sujeto activo y pasivo
En el ámbito de las relaciones tributarias, es sujeto activo es el que exige el pagao de impuestos y tributos, es decir, el Estado y sus diferentes administraciones públicas. En cambio, el sujeto pasivo son las personas físicaso jurídicas que deben obligatoriamente realizar el pago de dichos tributos.
La diferencia entre el sujeto activo y el pasivo, es que el sujeto activo tiene la facultad de exigir el cumplimiento o el pago de una obligación a otra persona, que es el sujeto pasivo y este debe imperativamente satisfacer el pago. Es decir, el sujeto activo (Estado) exige una obligación y el pasivo (ciudadano o empresa) está obligado a cumplirla.
¿Quién es el sujeto pasivo en una venta?
El sujeto pasivo en una venta es la persona física o jurídica que está obligada a cumplir las obligaciones fiscales que se derivan de la operación, ante la hacienda o la administración pública. Por lo general, el comprador debe pagar al vendedor el impuesto que se incluye en el monto de la factura. El vendedor, es el sujeto pasivo y se encarga de recibir el dinero y luego pagarlo o declararlo ante la hacienda para cumplir sus obligaciones tributarias. Esto puede quedar reflejado en el contrato de compraventa.
¿Quién es el sujeto pasivo en el IVA?
El sujeto pasivo en el IVA es la persona o empresa que debe pagar este impuesto ante la administración pública por concepto de las actividades que desarrolla. Según lo establecido en el artículo 5 de la ley española del IVA, se consideran como empresarios, profesionales, personas y empresas susceptibles a tener la condición de sujeto pasivo del IVA los siguientes:
- Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales, excepto quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito.
- Las sociedades mercantiles, salvo prueba de lo contrario.
- Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo (en particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes).
- Quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, aunque sea ocasionalmente.
- Quienes realicen a título ocasional las entregas de medios de transporte nuevos exentas del impuesto.
¿Quién es el sujeto pasivo en el impuesto de la renta?
El sujeto pasivo en el impuesto sobre la renta es la persona o empresa que debe pagar este impuesto ante la administración pública, por concepto de haber realizado un hecho o actividad económica que den lugar a la creación o modificación de un patrimonio. Este impuesto es dirigido a gravar la renta y es progresivo, es decir, será menor para los sujetos pasivos con rentas bajas y mayor para empresas o personas jurídicas de rentas altas.
Bibliografía
- Ley General Tributaria y sus reglamentos de España, actualizada el 15 de septiembre de 2022, Boletín Oficial del Estado, consultada el 10 de noviembre.
- Álvarez, J. (2014). El suj. pasivo de la obligación fiscal. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Economista especializada en Contabilidad pública, licenciada por la Universidad de los Andes. Diplomada en Gerencia Empresarial. Auxiliar de investigación económica en la Universidad de los Andes.